На какой счет отнести возмещение из фсс
Перейти к содержимому

На какой счет отнести возмещение из фсс

  • автор:

Как отразить в бухгалтерском учете возмещение расходов от ФСС

Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в бухгалтерском учете возмещение расходов от ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Бухгалтерский учет:
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
  • Авансовый отчет бухгалтерские проводки
  • Авансовый отчет проводки
  • Аккредитив проводки
  • Акт инвентаризации резерва
  • Показать все
  • Бухгалтерский учет:
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
  • Авансовый отчет бухгалтерские проводки
  • Авансовый отчет проводки
  • Аккредитив проводки
  • Акт инвентаризации резерва
  • Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: Учет расходов на охрану труда: общие правила финансового обеспечения за счет ФСС РФ
(Гущина И.Э.)
(«Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», 2021, N 4) В связи с тем что средства государственных внебюджетных фондов являются составной частью бюджетной системы РФ (абз. 2, 3 ст. 10, ст. 13 Бюджетного кодекса РФ), перечисляемые организации средства ФСС РФ, имеющие целевое назначение (в данном случае — предназначенные на возмещение затрат организации на финансирование предупредительных мер), следует отражать в бухгалтерском учете как государственную помощь (п. 1, 4 и 15 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (далее — ПБУ 13/2000)). Пункт 4 ПБУ 13/2000 содержит открытый перечень форм государственной помощи, в отношении которых применяется этот нормативный акт.

Статья: Возмещение в 2021 году расходов по COVID-19 за счет средств ФСС
(Борисов В.)
(«Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 10) Сумма возмещения «антикоронавирусных» расходов, полученная от ФСС, является компенсацией затрат учреждения (государства). Такая компенсация в бухгалтерском учете отражается по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» аналитической группы подвида доходов бюджетов (АнПДБ) и подстатье 139 «Доходы от возмещений Фондом социального страхования Российской Федерации расходов» КОСГУ (п. 12.1.3 Порядка N 85н , п. 9.3.9 Порядка N 209н ).

Возмещение СФР расходов на меры по сокращению травматизма в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2)

Возмещение СФР расходов на меры по сокращению травматизма в

Для проведения мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников учреждения могут приобретать средства индивидуальной защиты (СИЗ), которые используются для предотвращения или уменьшения воздействия на работника вредных и (или) опасных производственных факторов, особых температурных условий, защиты от загрязнения (например, защитные маски, очки, костюмы и пр.). Возместить такие расходы можно, представив в СФР заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы.

Эксперты 1С рассказывают, как в 2023 году следует отражать расчеты с СФР по оплате предупредительных мер по сокращению производственного травматизма в бухгалтерском учете бюджетного учреждения и в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2.

Возмещение расходов на меры по сокращению травматизма

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ), с 01.01.2023 страховщиком является Социальный фонд России. С 01.01.2023, согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 236-ФЗ, правопреемство от ФСС РФ перешло СФР.

Согласно Правилам финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (утв. приказом Минтруда России от 14.07.2021 № 467н, в редакции от 27.02.2023), финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств. Затем произведенные расходы возмещаются за счет средств бюджета СФР в пределах суммы, согласованной с территориальным органом Фонда на эти цели, но не более суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных страхователем за текущий финансовый год, за вычетом расходов, произведенных в текущем календарном году на:

  • выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями;
  • на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно.

Согласно пункту 4 Правил для получения решения СФР о финансовом обеспечении предупредительных мер, страхователь или обособленное подразделение страхователя обращается с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер (по форме, утв. приказом ФСС РФ от 07.05.2019 № 237) в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации в срок до 1 августа текущего календарного года.

После выполнения предупредительных мер, предусмотренных планом финансового обеспечения, страхователь обращается в территориальный орган Фонда по месту регистрации с заявлением о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер с представлением документов, подтверждающих произведенные расходы, не позднее 15 декабря текущего года (в 2023 году — не позднее 15.12.2023).

С 23.07.2023 применяются новые формы заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд пенсионного и социального страхования РФ, заявления о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд пенсионного и социального страхования РФ, утвержденные приказом СФР от 07.06.2023 № 1027.

Одновременно с заявлением о возмещении расходов предоставляется отчет о произведенных расходах на указанные цели (п. 17 Правил). Рекомендованная форма «Отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» (от 01.01.2023 № СФР Рек) размещена на сайте СФР .

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 формы заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в СФР, заявления о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в СФР, утв. приказом СФР от 07.06.2023 № 1027, доступны в разделе Главное — 1С-Отчетность — Уведомления. Рекомендованная СФР форма отчета доступна в разделе Главное — 1С-Отчетность — Отчеты. В списке Виды отчетов следует раскрыть ветку «Отчетность в фонды» и выбрать строку «Отчет по суммам страховых взносов по НСиПЗ».

Территориальный орган Фонда в течение 5 рабочих дней со дня приема от страхователя заявления о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер и документов, подтверждающих произведенные расходы, принимает решение о возмещении за счет средств бюджета Фонда расходов и производит перечисление средств на расчетный счет страхователя, указанный в этом заявлении.

Отметим, что с 01.01.2023 установлен единый тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

Для расчетов по ЕСТ приказом Минфина России от 21.12.2022 № 192н в Единый план счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, введен счет 303 15 «Расчеты по единому страховому тарифу».

Администратором доходов по единому страховому тарифу является ФНС России. Кроме того, с 01.01.2023 уплата большинства налогов, сборов, страховых взносов осуществляется посредством единого налогового платежа (ЕНП), перечисляемого на единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

  • Об уплате налогов и сборов с 01.01.2023 и едином налоговом платеже
  • Об учете с 2023 года и отражении изменений в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2)

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не входят в единый страховой тариф. ЕСТ составляет 30 % от фонда оплаты труда (ФОТ), без взносов «на травматизм». Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются и уплачиваются отдельно в прежнем порядке в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ по тарифам, действовавшим в 2022 году (Федеральный закон от 19.12.2022 № 517-ФЗ). Всего 32 страховых тарифа взносов «на травматизм», ставки в диапазоне от 0,2 до 8,5 % в зависимости от видов экономической деятельности, распределенных по классам профессионального риска.

Для расчетов по взносам «на травматизм» в учете по-прежнему применяется счет 303 06 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Таким образом, в части расчетов по взносам «на травматизм» с 01.01.2023 ничего не изменилось, изменились лишь реквизиты для уплаты взносов, поскольку с этой даты администратором доходов по взносам «на травматизм» является СФР.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 125-ФЗ средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зачисляются на единый счет бюджета Фонда пенсионного и социального страхования РФ, открытый в Федеральном казначействе, и расходуются на цели данного вида социального страхования.

В соответствии с пунктом 17 Правил право на получение возмещения от Фонда у учреждения возникает только после того, как оно за счет собственных средств примет и исполнит обязательства по оплате взносов «на травматизм».

Поскольку решение о финансовом обеспечении расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет средств бюджета СФР принимается территориальным органом при условии выполнения работодателем установленных условий, на основании принятого СФР решения в учете учреждения необходимо отразить новый факт хозяйственной жизни — признание доходов от компенсации затрат.

В соответствии с положениями пункта 12.1.3 Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, их структуры и принципов назначения, утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н, приказа Минфина России от 08.06.2021 № 75н, Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, поступление возмещения расходов страхователей на предупредительные меры в бюджеты бюджетной системы РФ от территориального органа СФР следует отражать по соответствующим подстатьям и элементам доходов кода вида доходов бюджетов 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства», увязанного в целях бюджетного (бухгалтерского) учета с подстатьей КОСГУ 139 «Доходы от возмещений затрат Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации».

Согласно пункту 9.3.9 Порядка № 209н, доходы, поступающие в порядке возмещения расходов страхователей на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, относятся на подстатью КОСГУ 139 «Доходы от возмещений затрат Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации».

Для расчетов по возмещению СФР расходов на предупредительные меры с 01.01.2023 приказом Минфина России от 21.12.2022 № 192н в Единый план счетов бухгалтерского учета введен счет 209 39 «Расчеты по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя», соответствующий подстатье КОСГУ 139.

Счет 209 39 и соответствующие бухгалтерские записи добавлены в инструкции по учету и применяются при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета с 2023 года:

  • Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н в ред. приказа Минфина России от 29.03.2023 № 35н;
  • Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н в ред. приказа Минфина России от 27.04.2023 № 57н;
  • Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н в ред. приказа Минфина России от 05.05.2023 № 64н.

Согласно пунктам 109, 110 Инструкции № 174н начисление задолженности государственного внебюджетного фонда (страховщика) по возмещению расходов страхователя — бюджетного учреждения по предупредительным мерам отражается по дебету счета 0 209 39 561 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя» и кредиту счетов 0 401 10 139 «Доходы текущего финансового года от возмещений Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации расходов», 0 401 40 139 «Доходы будущих периодов от возмещений Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации расходов»; поступление денежных средств в порядке возмещения расходов страхователей на предупредительные меры отражается по дебету счета 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 39 661 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя».

Аналогичные положения включены в Инструкции №№ 162н, 183н.

Согласно положениям Порядка № 82н, Порядка № 209н, расходы страхователя на приобретение за счет собственных средств товаров, работ и услуг в соответствии с пунктом 3 Правил подлежат отражению по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» классификации расходов бюджетов, увязанному в целях ведения бюджетного учета со статьями (соответствующими подстатьями) 220 «Оплата работ, услуг», 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» (в части расходов на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение работников), 310 «Увеличение стоимости основных средств», 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ (п. 1 письма Минфина России от 26.12.2019 № 02-05-10/102478).

Отражение расчетов с СФР в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Бухгалтерские записи по отражению расчетов с СФР бюджетным, автономным учреждением и документы, которыми они формируются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2, приведены в таблице.

049-tabl (1).png

Обратите внимание, в таблице не приведены бухгалтерские записи по принятию обязательств и денежных обязательств.

Возмещение расходов за счет фсс проводки бюджет

Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов за счет фсс проводки бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Бухгалтерский учет:
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
  • Авансовый отчет бухгалтерские проводки
  • Авансовый отчет проводки
  • Аккредитив проводки
  • Акт инвентаризации резерва
  • Показать все
  • Бухгалтерский учет:
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
  • Авансовый отчет бухгалтерские проводки
  • Авансовый отчет проводки
  • Аккредитив проводки
  • Акт инвентаризации резерва
  • Показать все
  • Страховые взносы:
  • 18210202010060010160
  • 18210202010061000160
  • 18210202010061010160
  • 18210202010062100160
  • 18210202010062110160
  • Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

«Бухгалтерские проводки в экономике коммерческих организаций: Справочник с комментариями и рекомендациями»
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
(«Магистр», «ИНФРА-М», 2021) 2.9. Организацией-налогоплательщиком получены денежные средства от организаций налогового администрирования в качестве излишне уплаченных в бюджет налоговых платежей (перерасчеты, обусловленные различными обстоятельствами) (68).

Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения финансирование предупредительных мер
(КонсультантПлюс, 2024) Сумму возмещения расходов отражайте по подстатье 139 «Доходы от возмещений Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации расходов» КОСГУ в увязке со статьей 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» аналитической группы подвида доходов бюджетов (п. 9.3.9 Порядка N 209н, п. 12.1.3 Порядка N 82н).

Нормативные акты

МЭФ МО от 08.12.2021 N 24Исх-13278/04

(вместе с «Обзором вопросов, рассмотренных на заседании совета по методическому обеспечению бюджетного (бухгалтерского) учета при Министерстве экономики и финансов Московской области, состоявшемся 25 ноября 2021 года») 20) В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 13 августа 2021 года N 02-06-10/66365 «Об оплате социального пособия на погребение и 4 дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» при возмещении ФСС средств просим пояснить какие должны использоваться КБК в проводках: вид КБК, КВР, КОСГУ для текущего года и последующего года, а также в каком случае должен применяться счет 209.34. Должны ли быть эти проводки согласованы с ГРБС для возможности их применения?

ФСС РФ от 20.09.2005 N 02-10/05-9316
За самостоятельно приобретенные ими технические средства реабилитации, протезы и протезно-ортопедические изделия выплаченная компенсация ошибочно относится на субсчет 76/9 «Расчеты по приобретению технических средств реабилитации». Для правильного отражения данной операции необходимо:

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы

    На какой счет отнести возмещение из фсс

    Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить возмещение ФСС суммы переплаты пособия по временной нетрудоспособности?

    Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить возмещение ФСС суммы переплаты пособия по временной нетрудоспособности?

    При передаче сведений для расчета пособия по временной нетрудоспособности в ФСС был неверно указан заработок. В результате ФСС выплатил пособие в большем размере. Теперь фонд требует вернуть сумму переплаты пособия по временной нетрудоспособности.
    Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

    Пособие по временной нетрудоспособности назначает и выплачивает территориальный орган ФСС РФ (с 2023 года – СФР РФ), в частности, на основании сведений и документов, представляемых страхователем – работодателем ( п. 16 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

    В случае если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм страхового обеспечения, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством РФ ( п. 2 ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ).

    В рассматриваемой ситуации выплата излишней суммы пособия работнику произошла из-за неверного указания заработка, то есть явилась следствием неправомерных действий страхователя (работодателя), выразившихся в представлении недостоверных сведений.

    При отсутствии вины получателя пособия (работника) взыскать излишне выплаченное пособие с него нельзя.

    Налог на прибыль

    Согласно п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде платежей в целях возмещения ущерба, пеней, штрафов, санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды).

    Таким образом, сумму переплаты пособия, которую организация перечислит Фонду, не должна учитываться при исчислении налога на прибыль.

    НДФЛ

    При выплате пособия по временной нетрудоспособности ФСС должен был удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со всей его суммы, в том числе с той, которая оказалась излишней. Поэтому налоговый агент по доходу работника в виде излишка пособия — однозначно Фонд.

    Отметим, что сумма переплаты пособия взыскивается Фондом в размере, включающем НДФЛ.

    Страховые взносы:

    Из буквального прочтения положений НК РФ следует, что ни у работодателя, ни у отделения Фонда нет обязанности начислить и заплатить страховые взносы на сумму излишне выплаченного ФСС пособия, поскольку:

    — организация, где работает физлицо, пособие ему не начисляет — это делает отделение Фонда;

    — с отделением Фонда работник организации не состоит в трудовых отношениях.

    Такая же ситуация в отношении взносов на травматизм, поскольку объект и плательщики те же, что и по взносам, контролируемым ФНС.

    Таким образом, в случае переплаты Фондом пособия работнику последствий по страховым взносам не возникает.

    Бухгалтерский учет

    Если организация признала претензию (требование) Фонда о возмещении ущерба, в бухгалтерском учете это можно отразить проводкой: Дебет 91.2 — К 76.2.

    Перечисление денег по претензии (требованию): Дебет 76.2 — К 51.

    Поскольку речь идет о претензии Фонда, вместо счета 76.2 можно использовать счет 69, открыв к нему отдельный субсчет расчетов по претензиям (требованиям).

    Решение о том, какой именно счет использовать в рассматриваемом случае организация принимает самостоятельно и отражает в учетной политике.

    Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 03.07.2023.

    • ст. 15.1, Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 03.04.2023) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *