Куда сдавать 4 фсс по обособленному подразделению
Перейти к содержимому

Куда сдавать 4 фсс по обособленному подразделению

  • автор:

Куда и как сдавать отчетность по обособленному подразделению

как и куда нужно сдавать отчетность по обособленному подразделению

Организация, расширяясь, может создавать обособленные подразделения с оборудованными рабочими местами для сотрудников. Причем такие «островки» фирмы могут быть разбросаны по разным регионам, а значит, стоять на учете в разных налоговых инспекциях.

Для бухгалтера организации, имеющей обособленные подразделения, важно знать, какую отчетность необходимо сдавать по головной организации, а какую — по месту нахождения обособленного подразделения. Каков должен быть состав отчетности по обособленному подразделению и особенности составления такой отчетности рассмотрим в нашей статье.

Куда сдавать отчетность по обособленному подразделению

Варианты сдачи отчетности следующие:

  • только по месту нахождения самой организации,
  • по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП,
  • по месту нахождения имущества (если оно находится не по месту нахождения организации).

Для определения адресов представления отчетности выделим основные характеристики обособленного подразделения, которые могут повлиять на наше решение. Для того чтобы решить, куда сдавать отчетность по обособленному подразделению, необходимо учесть:

  1. Является ли обособленное подразделение (ОП) филиалом или представительством,
  2. ОП находится в том субъекте РФ, что и головная организация, или нет. Если да, то в том же, или ином муниципальном образовании.
  3. Имеет ли ОП отдельный баланс, расчетный счет.
  4. Если ли у ОП недвижимость по месту нахождения ОП.
  5. Наделили ли ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

Заполнение декларации по обособленным подразделениям по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль заполняется по самой организации в целом и отдельно по всем ОП, по месту которых организация платит налог на прибыль (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-07-11/4411).

Если ОП и организация находятся в одном субъекте РФ, налог за ОП можно платить по месту нахождения организации (централизованная уплата).

Несколько ОП, находящиеся в одном субъекте РФ могут платить региональную часть налога на прибыль как по месту нахождения каждого ОП, так и по месту нахождения ответственного ОП или головной организации, если она находится в том же субъекте РФ.

Перейти на централизованную уплату налога можно с начала календарного года, уведомив ИФНС до 31 декабря года, предшествующего году перехода.

В состав декларации по организации, имеющей ОП, дополнительно войдут Приложения № 5 к листу 02:

  • по организации в целом без учета ОП,
  • по каждому ОП (или их группе, если налог платится по группе ОП).

Состав декларации по налогу на прибыль по отдельному ОП:

  1. Титульный лист,
  2. Подразделы 1.1 и 1.2 (подраздел 1.2 — только для организаций, уплачивающих квартальные и месячные авансовые платежи),
  3. Одно приложение № 5.

Если организация платит налог на прибыль за ОП по месту нахождения самой организации, то заполнение декларации по обособленным подразделениям сводится только к заполнению одной декларации. Приложение № 5 в этом случае не заполняется вообще.

Заполнение деклараций по обособленным подразделениям на УСН, ЕНВД, ЕСХН

Компания на УСН и ЕСХН единый налог платит только по головной организации, не разделяя полученные доходы по ОП. Соответственно, декларации по таким налогам необходимо сдавать только по месту головной организации. Сдавать отчетность по обособленному подразделению не нужно.

ЕНВД уплачивается по месту осуществления определенного вида деятельности, подпадающего под ЕНВД. Декларация по ЕНВД сдается по месту осуществления деятельности.

Декларации по НДС, налогу на имущество, транспортному налогу

Декларация по НДС сдается только по головной организации, без разделения показателей отчетности по ОП.

Если у ОП, имеющего отдельный баланс, есть имущество на балансе, такое ОП платит налог на имущество и сдает отчетность по месту нахождения ОП.

Исключение — недвижимость, находящаяся не в месте нахождения организации или ее обособленных подразделений. Отчетность по такой недвижимости сдается по месту нахождения недвижимости, отчитывается по нему головная организация.

Отчетность по транспортному налогу сдается в ИФНС по месту нахождения транспортных средств.

Отчеты по страховым взносам за обособленное подразделение

Отчет по страховым взносам обособленное подразделение заполняет и сдает в ИФНС по месту своего нахождения только в случае, когда головная организация наделила ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

Исключение — ОП находится за пределами РФ. В этом случае данные по сотрудникам такого обособленного подразделения включаются в отчетность по головной организации.

Если ОП создано после 01.01.2017, необходимо подать в ИФНС по месту нахождения организации сообщение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Срок подачи такого сообщения — месяц со дня издания приказа о наделении ОП соответствующими полномочиями.

При этом не важно, выделено ли подразделение на отдельный баланс и есть у него расчетный счет.

А вот ПФР и ФСС ставят на учет ОП в качестве страхователя только при наличии отдельного баланса, расчетного счета и вмененной обязанности начислять выплаты и вознаграждения физическим лицам.

Прочие отчеты по страховым взносам в ПФР ОП сдает либо по месту нахождения организации (если ОП не поставлено на учет в отделение ПФР в качестве страхователя), либо по месту нахождения ОП, если таким страхователем оно является.

Сдавать отчетность по обособленному подразделению нужно так:

  • СЗВ-М ежемесячно по сотрудникам ОП,
  • СЗВ-СТАЖ раз в год по сотрудникам ОП.

Отчет по страховым взносам обособленное подразделение сдает в ФСС по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) по месту регистрации ОП (если ОП зарегистрировано в ФСС как страхователь), либо по месту регистрации организации ежеквартально по форме 4-ФСС.

Отчеты по НДФЛ обособленных подразделений

Отчетность по НДФЛ состоит из:

  • Ежеквартальных расчетов по форме 6-НДФЛ,
  • Годовых сведений по форме 2-НДФЛ.

Организации сдают отчетность по НДФЛ как по месту своего местонахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Отчеты по НДФЛ обособленных подразделений сдаются в отношении работников ОП и физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договора непосредственно обособленным подразделением, по месту нахождения ОП.

При этом в отчетных формах указывается КПП и ОКТМО обособленного подразделения.

Статистическая отчетность обособленного подразделения

В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2007 № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» организации, имеющие ОП, должны представлять в органы статистики субъектов РФ статистические данные по ОП.

При этом для целей сдачи статистической отчетности ОП — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется только по месту регистрации организации.

Какие отчеты сдает обособленное подразделение – подведем итоги

Пусть ОП находится в другом субъекте РФ, имеет отдельный баланс и расчетный счет. Также оно наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Тогда оно сдает следующие отчеты по месту регистрации ОП:

  1. ИФНС:
  • Декларация по налогу на прибыль (Декларация ЕНВД),
  • Расчет по страховым взносам,
  • Расчет по форме 6-НДФЛ,
  • Сведения по форме 2-НДФЛ,
  1. ПФР:
  • СЗВ-М,
  • СЗВ-Стаж,
  1. ФСС:
  • Расчет 4-фсс,
  1. Статистика:
  • например, формы № П-1, П-2, П-4, П-5 (м),
  • другие формы статистики (при условии попадания организации в выборку).

Обязанность сдавать отчетность по обособленному подразделению в зависимости от его характеристики приведена в таблице.

Отчетность ОП на отдельном балансе с р/с, ПНВ ФЛ* ОП на отдельном балансе, без р/с, ПНВ ФЛ ОП не выделено на отдельный баланс, ПНВ ФЛ ОП не выделено на отдельный баланс
Налог на прибыль + + + +
Налог на имущество + + + (только по недвижимости) + (только по недвижимости)
НДФЛ + + + +
Страховые взносы в ИФНС + + + _
Отчетность в ПФР + _ _ _
Отчетность в ФСС (НС и ПЗ) + _ _ _
Отчетность в статистику + + + +

ПНВ ФЛ – есть полномочия по начислению выплат физическим лицам.

Мы рассмотрели, какие отчеты сдает обособленное подразделение организации. Возможно, у вас остались вопросы по данной теме, задавайте их в комментариях к статье.

Страховые взносы и отчетность в ФСС

Ольга Сергеевна Петрова

С начала этого года компании начисляют страховые взносы по новым правилам. Также начиная с отчетности за I квартал 2012 года нужно подавать расчет 4 ФСС по новой утвержденной форме 1 . О том, как начислять взносы на обязательное социальное страхование в отдельных случаях, об особенностях сдачи отчетности по форме 4 ФСС и о взаимодействии компаний с Фондом социального страхования РФ, мы поговорили с Ольгой Сергеевной Петровой, консультантом отдела Правового департамента ФСС России.

На сумму не принятого к зачету пособия нужно начислить страховые взносы

Ольга Сергеевна, давайте поговорим о начислении страховых взносов в отдельных ситуациях. Например, если сотруднику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности, но фонд не принял суммы пособия к зачету, нужно ли на такую выплату начислить страховые взносы?

Право на получение пособия по временной нетрудоспособности возникает у сотрудника при соблюдении определенных условий, установленных законом 2 . Если условия нарушены, Фонд социального страхования РФ вправе не принять к зачету суммы пособия, выплаченные сотруднику. В таком случае выплата пособия квалифицируется как обычная выплата работнику в рамках трудовых отношений. То есть на всю сумму пособия нужно начислить страховые взносы 3 .

Применять пониженный тариф можно только при соблюдении всех условий одновременно

Чтобы применять пониженный тариф страховых взносов, IT-компания должна иметь госаккредитацию, выручку от IT-деятельности не менее 90 процентов и среднеспи¬сочную численность не менее 30 человек. Если такая компания получила документ о госаккредитации в середине года, с какого момента она может применять пониженный тариф?

Компании, которые работают в области информационных технологий, имеют право применять пониженный тариф страховых взносов только в том случае, если выполнены все три условия (численность, доля дохода, подтверждающий документ). То есть начать применять пониженный тариф можно с момента, когда последнее из условий будет выполнено 4 . В нашем случае это получение документа о государственной аккредитации. Таким образом, компания имеет право на пониженный тариф с 1 го числа месяца, в котором получен документ о госаккредитации.

Если утрачено право на пониженный тариф, нужно пересчитать взносы

Нужно ли в такой ситуации пересчитывать взносы с начала года?

Нет, не нужно. В предшествующих месяцах (с начала года до месяца, в котором была получена государственная аккредитация) у компании не было права на применение пониженного тарифа, так как необходимые условия не выполнялись. Пересчитывать суммы начисленных взносов с начала года нужно только в том случае, если в середине года компания утратит право на пониженный тариф 5 .

На выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев взносы в ФСС не начисляются

Ольга Сергеевна, давайте обсудим новую категорию застрахованных лиц — работающих иностранцев. Как начислять на выплаты в их пользу взносы на социальное страхование?

Начислять взносы на обязательное социальное страхование нужно тем иностранцам и лицам без гражданства, которые имеют статус временно или постоянно проживающих в России6. Начислять взносы на выплату в пользу данных категорий застрахованных лиц следует в том же порядке, что и на выплаты российских граждан. На доходы иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в России, начислять взносы в ФСС не нужно.
Отметим, что взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний нужно начислять на выплаты в пользу всех иностранцев: постоянно, временно проживающих и временно пребывающих в России 7 .

Наличие у сотрудника второго гражданства не влияет на начисление взносов

А если у сотрудника двойное гражданство — российское и иностранного государства, как в таком случае быть со страховыми взносами в ФСС России?

Если сотрудник имеет двойное гражданство (одно из них российское), взносы на выплаты в его пользу нужно начислять по общим правилам. При этом человек должен работать в российской организации, и трудовой договор должен быть заключен с ним как с гражданином России.

Переплату по взносам можно зачесть в счет будущих платежей

Поговорим об уплате взносов на социальное страхование. Если у компании есть переплата по взносам в ФСС России, можно ли ее зачесть в счет будущих платежей?

Переплату по взносам на обязательное социальное страхование можно зачесть в счет предстоящих платежей по взносам или в счет пеней и штрафов 8 . Территориальный орган фонда обязан произвести зачет суммы взносов в течение десяти дней с момента подачи заявления о зачете (если компания-страхователь самостоятельно обнаружила переплату), обнаружения переплаты специалистами фонда или подписания акта сверки 9 .
У компании есть и другой вариант: вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов на свой расчетный счет 10 . На это у ФСС России есть один месяц со дня получения заявление о возврате от компании-страхователя 11 .

А если фонд нарушил сроки возврата или зачета, будут ли начислены проценты в пользу компании на сумму излишне уплаченных взносов?

Если фонд несвоевременно произвел возврат излишне уплаченных страховых взносов, в пользу компании будут начислены проценты 12 . Однако для несвоевременного зачета такое правило не действует. Начисление процентов за задержку зачета переплаты по страховым взносам в ФСС законодательством не предусмотрено.

Можно ли проценты за задержку возврата зачесть в счет будущих платежей по страховым взносам?

Нет, это не предусмотрено законодательством. Проценты за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в ФСС России компания может получить только на свой расчетный счет 13 .

Утверждена новая форма расчета 4-ФСС

Ольга Сергеевна, несколько вопросов по отчетности в ФСС. Утверждена новая форма расчета 4 ФСС. В чем ее отличия от прежней формы?

В форме 4 ФСС появились новые таблицы для некоторых категорий льготников, для организаций на УСН, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, для IT-компаний. Важное изменение — теперь форму 4 ФСС нужно заполнять в рублях и копейках. Применять новую форму расчета нужно начиная с отчетности за I квартал 2012 года.

Отчетность по обособленным подразделениям сдает головная компания

Какие особенности сдачи отчетности в ФСС для компаний, которые имеют обособленные подразделения?

Обособленное подразделение сдает отчетность в ФСС России по месту своего нахождения, если самостоятельно начисляет выплаты работникам и страховые взносы на них, имеет свой расчетный счет и баланс. Если данные условия не выполняются, обособленное подразделение не отчитывается в ФСС России, это делает головная организация 14 .

При пересчете выплат за прошлые периоды сдавать уточненный расчет не нужно

Нужно ли подавать уточненный расчет 4 ФСС, если компания сделала перерасчет выплат работникам за предыдущие отчетные периоды?

Если выплаты, которые пересчитывались, относятся к предыдущим отчетным периодам, корректировочную форму 4 ФСС подавать не нужно. Суммы взносов, полученные при пересчете выплат, нужно включить в базу и отразить в отчетности по взносам за текущий период 15 .

Отчетность в элект¬ронном виде сдают компании, в которых больше 50 человек

С 2012 года введен новый штраф за нарушение порядка сдачи отчетности по страховым взносам в электронном виде. Поясните, пожалуйста, за что могут поплатиться компании?

Если среднесписочная численность компании за предыдущий год больше 50 человек, отчетность в ФСС России можно сдавать только в электронном виде 16 . Если компания нарушила это правило и представила отчетность по взносам на бумажном носителе, штраф составит 200 рублей 17 .

Будет ли оштрафована компания, если сдаст расчет 4-ФСС за I квартал 2012 года по старой форме?

Да, будет. Расчет 4-ФСС нужно сдавать по действующей форме. Во время отчетной кампании за I квартал 2012 года действующей является новая форма, утвержденная Приказом № 216н.
Если компания отчиталась по старой форме 18 , это считается нарушением зако¬нодательства об обязательном страховании. Придется заплатить штраф за несвоевременную подачу расчета 4-ФСС. Напомню, что ФСС России начислит компании сразу два штрафа, так как расчет содержит в себе данные по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 19 .

Сноски:
1 приказ Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н (далее — Приказ № 216н)
2 ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)
3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)
4 ч. 5 ст. 58, ч. 2.1, 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ
5 ч. 5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
6 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
7 п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерально¬го закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
8,10 ч. 1 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
9 ч. 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
11 ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
12,13 ч. 17 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
14 ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ
15 письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19
16 ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ
17 ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ
18 утв. приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н
19 письма ФСС России от 23.08.2011 № 14-03-11/08-9440, от 22.03.2010 № 02-03-10/08-2328

Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2024. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС» (ИНН 7718013048, ОГРН 1027700495745). Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

Разработчик ЭПС Система ГАРАНТ – ООО «НПП «Гарант-Сервис-Университет»

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налоговая служба разъяснила особенности подачи расчетов по страховым взносам обособленными подразделениями

Уплата и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения. Если у компании есть обособленные подразделения, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, то отчетность предоставляется по месту их нахождения (п. 7 ст. 431, п. 11 ст. 431 Налогового кодекса).

При этом головная организация должна принять решение о наделении подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физиц. Как поясняет налоговая служба, если организация не уполномочила ни одно из своих подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, то уплата страховых взносов и представление расчетов должно осуществляться самой организацией по месту ее нахождения (письмо ФНС России от 22 октября 2019 г. № БС-4-11/21648@).

Если же подразделение не было наделено соответствующими полномочиями, но сдало отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения, то организации необходимо направить уточненный расчет за соответствующие расчетный (отчетный) периоды. В нем проставляются «нулевые» показатели всех разделов расчета и представляется он в территориальный налоговый орган по месту нахождения такого подразделения.

Как поясняет ФНС России, при заполнении титульного листа такого расчета указывается:

  • в поле «ИНН» и «КПП» – реквизиты обособленного подразделения, по которому ранее представлялись расчеты;
  • в поле «Номер корректировки» – соответствующий номер;
  • в поле «По месту нахождения (учета) (код)» – код «222» (по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения);
  • реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» не заполняется;
  • в поле «форма реорганизации (ликвидация) (код)» – код «9» (лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения).

Помимо «нулевого» расчета, направляемого в инспекцию по месту постановки на учет подразделения, организация должна представить уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период в налоговый орган по месту своего нахождения. В него включаются персонифицированные сведения по всем застрахованным лицам, в том числе, работникам подразделений. В уточненном расчете отражаются сведения по всем разделам расчета с учетом ранее представленной информации о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, базе для исчисления взносов и исчисленных взносах подразделений, не наделенным полномочиями.

Уточненные расчеты представляются организацией в налоговый орган по месту своего учета также и в случае лишения подразделения полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц или его закрытия. В титульном листе расчета нужно указать:

  • в полях «ИНН» и «КПП» реквизиты организации;
  • в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код «214» (по месту нахождения российской организации);
  • реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» указывается ИНН/КПП подразделения;
  • в поле «форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код «9» (лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения).

Обособленное подразделение сдача СЗВ-ТД

Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение сдача СЗВ-ТД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Обособленное подразделение:
  • 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения
  • Виды обособленных подразделений
  • Грузополучатель обособленное подразделение
  • Доверенность на руководителя обособленного подразделения
  • Документы для открытия обособленного подразделения
  • Показать все
  • Обособленное подразделение:
  • 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения
  • Виды обособленных подразделений
  • Грузополучатель обособленное подразделение
  • Доверенность на руководителя обособленного подразделения
  • Документы для открытия обособленного подразделения
  • Показать все
  • Персонифицированный учет:
  • 39211620010066000140
  • АДИ-5 образец заполнения
  • Ади-7
  • Выдача сзв-м при увольнении
  • Выдача сзв-стаж при увольнении
  • Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
(Катаева Н.Н.)
(«Главная книга», 2022, N 12) Страховые взносы. Если ОП имеет счет в банке и самостоятельно выплачивает доходы физлицам, то оно должно платить взносы по месту своего нахождения в отношении физлиц, которым выплачивает доход, а также сдавать по ним РСВ, 4 — ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД в свои ИФНС, отделения ФСС и ПФР соответственно . В отчетность головной организации они уже не включаются.

Правовые ресурсы

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *