Куда сдавать 4 фсс при смене юридического адреса
Перейти к содержимому

Куда сдавать 4 фсс при смене юридического адреса

  • автор:

4-фсс при смене адреса

Подборка наиболее важных документов по запросу 4-фсс при смене адреса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • ФСС:
  • 18210202090070000160
  • 18210202090070010160
  • 18210202090071010160
  • 18210202090072100160
  • 18210202090072110160
  • Показать все
  • ФСС:
  • 18210202090070000160
  • 18210202090070010160
  • 18210202090071010160
  • 18210202090072100160
  • 18210202090072110160
  • Показать все
  • Государственная регистрация юридических лиц:
  • 13002
  • 18210807010011000110
  • 18211301020016000130
  • Бланк формы Р14001
  • Внесение изменений в ЕГРЮЛ
  • Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСНО. Он поменял адрес регистрации с Республики Крым на Краснодарский край в середине III квартала 2022 г., фактически свою деятельность осуществляет в Крыму и проживает там же. Наемные работники работают в сфере деятельности, которая находится на ПСНО. Куда теперь платить налоги при УСН и ПСНО?
(«Бухгалтер Крыма», 2022, N 10) После смены адреса регистрации форма 4-ФСС представляется со сведениями нарастающим итогом с начала года в отделение ФСС по новому адресу, в данном случае — в отделение ФСС по Краснодарскому краю, начиная с отчета за девять месяцев 2022 года. При этом регистрационный номер страхователя не меняется (п. 16 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц ).

Куда сдавать отчеты при смене фактического места деятельности ооо

Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене юридического адреса: новый подход налоговиков

Смена юридического адреса для любой компании довольно хлопотное занятие в целом, но еще больше вопрос возникает при необходимости подачи деклараций, расчетов, сведений в горсорганы и уплаты налогов. Рассмотрим ситуацию о том, как подавать сведения по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене юридического адреса компании. Актуально это еще и потому, что с недавних пор в установленном порядке произошли радикальные изменения.

Какие КПП и ОКТМО указывать?

По форме 6-НФДЛ компании обязаны подавать сведения каждый квартал, по форме 2-НДФЛ — раз в год. В обоих унифицированных бланках предусмотрено обозначения реквизитов КПП и ОКТМО. Логично, что при переезде компании эти реквизиты меняются. О том, как заполнять обсуждаемые формы, в том числе и при смене адреса, говорится в разъяснительных положениях, которые периодически выпускают налоговики.

В частности, пункт 1.10 порядка, утвержденного приказом Налоговой службы РФ от 14.10.15 № ММВ-7-11/450, устанавливает, что при подготовке формы 6-НДФЛ коды ОКТМО нужно указывать по каждому адресу осуществления деятельности компании отдельно. Так, компании — налоговые агенты по НДФЛ должны прописать коды ОКТМО муниципальных образований, на территории которых располагаются и обособленные подразделения, и головной офис. Таким образом, имея несколько мест регистрации в Налоговой по разным ОКТМО, компании придется подать форму 6-НДФЛ в каждое место налогового учета. Такая необходимость возникает при наличии у компании обособленных подразделений, а также при осуществлении деятельности в рамках специального налогового режима по единенному вмененному налогу.

В отношении реквизита КПП у чиновников также имеются разъяснения. Приведены они в пункте 2.2 того же Порядка. Регламенты пункта гласят, что подавая сведения по форме 6-НФДЛ, нужно указать КПП, действующий на момент представления сведений и обозначенный в свидетельстве о постановке на налоговый учет. Такие требования актуальны и для обособленных подразделений, и для головного офиса компании.

Аналогичный порядок действует и в отношении формы 2-НДФЛ, порядок представления сведений налоговикам при смене адреса изложен в абз. 2 и 7 раздела III Порядка, утвержденного приказом ФНС РФ от 30.10.15 № ММВ-7-11/485, а также в письме Минфина РФ от 19.11.15 № 03-04-06/66956.

Ранее чиновники придерживались мнения о том, что формы 6-НДФЛ и 2-НФДЛ при смене юридического адреса нужно представить налоговикам только по новому месту расположения юрлица.

Таким образом, из действующих положений ФНС и Минфина можно сделать очевидный вывод: переезжая, компания подает одну отчетность по обеим формам, в которой нужно отразить информацию и до момента переезда, и после него. Сведения направляются в Налоговую по новому адресу, следовательно, и реквизиты КПП с ОКТМО прописываются «новые».

Мнение чиновников изменилось кардинально!

Такой порядок действовал до конца прошлого года, но в своем письме от 27.12.2016 № БС-4-11/25114 налоговики радикально изменили свой подход к приему отчетности по НДФЛ от компаний, сменивший адрес регистрации.

Так, согласно новому письму, при смене юридического адреса за данный период отчетности, налоговый агент обязан представить сведения по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и по «старому» адресу налогового учета, и по «новому».

Получается, что нужно направить налоговикам два комплекта сведений, при этом по прежнему месту учета в формах указываются сведения до момента переезда, а по новому месту — после переезда. Более того, в формах нужно указывать разные коды ОКТМО, но один только «новый» КПП.

Смена налоговой: шпаргалка для бухгалтера

Как правило, если организация меняет официальный (юридический) адрес, ей нужно прикрепиться к другому отделению ФНС. Возможное исключение: новый адрес также относится к прежнему отделению. Рассказываем, на что обратить внимание в процессе «переезда».

Автоматизируйте учет на предприятии с помощью универсального решения 1С

Почему меняется юридический адрес компании

1. Расширение бизнеса и переезд в здание с большей площадью.

2. Экономия на аренде и перевод компании в меньшее помещение.

3. Поиск другого места из-за того, что собственник отказался продлевать договор аренды.

4. Юридический перевод компании в другой регион из-за льгот по системе налогообложения (например, упрощенки).

5. Более инвестиционно интересные проекты в других регионах.

Внимание. Смена юр. адреса не означает, что проверки, которая налоговая уже начала, прекратятся. Их полностью выполнят, но действия по их результатам исполнит новое отделение ФНС.

Что предпринять, меняя налоговую

1. Подайте бумаги на замену юридического адреса в прежнее отделение налоговой не позднее семи рабочих дней после даты переезда. Для организации это форма №Р13014, постановление учредителей и подтверждение права владеть или использовать помещение по свежему адресу, например договор с арендодателем. Прежняя ИФНС сверит данные и внесет пометку в ЕГРЮЛ.

2. Сдайте документы по новому адресу в течение 20 рабочих дней после этого. Потребуется заполненная форма №Р13014 и пакет бумаг, включающий обновленный устав компании (две копии), если он содержит сведения о юридическом адресе.

3. Далее в течение пяти рабочих дней налоговая выдаст:

документ о том, что запись внесена в ЕГРЮЛ;

подтверждение, что вы поставлены на учет в другом отделении (ИНН останется прежним, КПП изменится);

извещение о том, что вы сняты с учета на прежнем месте.

1С:Зарплата и управление персоналом

Учет кадров, расчет зарплаты и отчеты — легко для всех типов предприятий и ИП

Когда можно не уведомлять прежнюю налоговую о смене адреса

1. Если ООО переводится по месту жительства:

физлица, обладающего половиной или еще большей частью уставного капитала;

физлица, имеющего право действовать от имени компании без доверенности.

2. Если вы переезжаете в рамках города (села, деревни и так далее), регистрируют в один заход.

Не секрет, что при передаче сведений между разными отделениями могут быть проволочки, часть поданных сведений даже может потеряться. Поэтому мы рекомендуем сверить под подпись информацию со старой инспекцией и проверить, что ваши остатки/переплаты/недоимки указали правильно в той, где вы зарегистрированы теперь. Для этого воспользуйтесь личным кабинетом ООО на портале налоговой.

Сдавайте отчетность быстро, просто и вовремя во все контролирующие органы с сервисом 1С

Куда сдавать отчеты и уплачивать налоги

Куда сдавать отчеты и уплачивать налоги

Главный ориентир – дата, когда в ЕГРЮЛ внесли информацию о последнем адресе. До этого числа вы числитесь по старому месту нахождения, начиная с нее – по новому. Чтобы уточнить дату, закажите выписку на портале ФНС.

Внимание. Уплата налогов, в том числе авансов по ним, и отправка отчетов в другое отделение ФНС происходит с даты отметки обновлений в реестре.

Расскажем отдельно об отправке отчетов и налогах после перемены официального местонахождения.

Как только перемены нашли отражение в ЕГРЮЛ, налог на добавленную стоимость перечисляется в актуальное сейчас отделение. ОКТМО в платежке указывается по измененному адресу ООО.

Налог на прибыль

Аналогично. В федеральный бюджет уплачивается по месту нахождения головной компании. А в региональные — по месту нахождения головной компании и ее обособленных подразделений.

С момента фиксации переезда в ЕГРЮЛ в отчетах (за время до замены адреса) пишется другой код.

Разделять отчеты, которые передаете в новую инспекцию, по отрезкам деятельности по адресам не требуется, кроме 6-НДФЛ.

В годовой декларации по упрощенке в строчках 010, 030, 060 и 090 проставьте значения ОКТМО, которые писали при отправке авансовых выплат и налога по результатам года.

Налог на имущество

Обычно уплачивается по адресу общества.

по месту нахождения объекта – при учете кадастровой стоимости или его нахождении вне места регистрации ООО или его обособленных подразделений на особом балансе;

по месту нахождения обособленного подразделения, если объект по факту располагается там и учтен на особом балансе этого подразделения.

Если переезжает головной офис, это не имеет значения при выплате налога на имущество по объектам, которые входят в исключения. Годовую декларацию подают в новую налоговую. ОКТМО – по актуальному адресу.

Отчеты по НДФЛ

Их сдача регулируется письмом ФНС №БС-4-11/25114@ от 27.12.2016. Меняя адреса в течение года, компания, начиная с отчетности за период, в котором случился перевод, должна передавать два комплекта 6-НДФЛ:

с начала года до дня отметки изменений в ЕГРЮЛ — с прежним ОКТМО;

со дня внесения изменений в реестр до окончания отчетного периода — с новым ОКТМО.

Так до конца года.

Страховые взносы

Отчетность подается только по новейшему адресу. ОКТМО новый.

Налоговая, после регистрации нововведений в ЕГРЮЛ, в течение пяти рабочих дней самостоятельно сообщит фондам об изменениях.

Страховой номер в ФСС останется прежним, КПП изменится.

Взносы на травматизм и форма 4-ФСС направляются в отделение, в котором на момент отправки выплаты (или отчетности) числится ООО.

Регистрационный номер в ПФР изменится. СЗВ-М и иные формы сдаются с ним в новое отделение единым пакетом.

Уточненные декларации

Независимо от отчетного периода передаются в теперешнее отделение ИФНС. Но ОКТМО ставится прежний.

Чтобы отчетность всегда была в порядке, подключайте сервисы 1С: многие процессы автоматизируются и станут проще. Для получения подробной консультации звоните (831) 2-333-666, WhatsApp и Viber — +7 (909) 28-25-290 или оставьте заявку по форме на сайте.

Как платить налог и сдавать отчетность при смене адреса местонахождения организации?

До внесения изменений в реестр организация состоит на налоговом учете по старому адресу, со дня внесения – по новому. Это обстоятельство влияет на порядок уплаты налога на прибыль (авансовых платежей по нему) и представления налоговой отчетности.

Место нахождения организации

Налоговый кодекс не раскрывает понятие «место нахождения организации». Но Гражданским кодексом определено, что местонахождения юридического лица (ЮЛ, организации) – это место его государственной регистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования) (ч. 2 ст. 54 ГК РФ).

Государственная регистрация организации осуществляется по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такового – иного органа или лица, уполномоченного выступать от имени организации в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Таким образом, место нахождения организации определяется по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа.

Место нахождения организации указывается в ее учредительном документе и в ЕГРЮЛ (ч. 3 ст. 54 ГК РФ, пп. «в» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ).

Обратите внимание: В ЕГРЮЛ должен быть указан полный адрес организации, включая номер помещения или офиса, ведь структура адреса включает в себя последовательность адресообразующих элементов, в том числе тип и номер помещения, расположенного в здании или сооружении (п. 44 Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.11.2014 № 1221).

Иначе говоря, при заполнении заявлений, используемых при государственной регистрации, необходимо указать детальные элементы адреса (адресные ориентиры объекта недвижимости), являющегося местом нахождения юридического лица (дом (владение и т. п.), корпус (строение и т. п.), квартира (офис и т. п.)).

Именно организация несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (их понятие раскрыто в ст. 165.1 ГК РФ), доставленных по адресу, отраженному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, прописанному в ЕГРЮЛ, считаются полученными ЮЛ, даже если оно не находится по данному адресу (ч. 3 ст. 54 ГК РФ).

Существенный момент

Если налоговый орган усомнится в достоверности указанного в ЕГРЮЛ адреса организации, он вправе внести в реестр запись о недостоверности сведений о ней. Впоследствии такая запись может стать основанием для исключения ее из ЕГРЮЛ (пп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). Кстати, отсутствие в регистрационных документах детальных сведений об адресе организации тоже может стать основанием для признания этого адреса недействительным (см. Письмо ФНС России от 31.01.2014 № СА-4-14/1645@).

Следует также учесть, что законодательством РФ не предусмотрена возможность осуществления ЮЛ деятельности не по адресу юридического лица, указанному в ЕГРЮЛ, а по иному адресу. Вместе с тем, исходя из положений п. 3 ст. 83 и п. 4 ст. 84 НК РФ, постановка организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения осуществляется с учетом адреса юридического лица, отраженного в ЕГРЮЛ. Поэтому при осуществлении российской организацией деятельности не по адресу юридического лица, прописанному в ЕГРЮЛ, может идти речь о создании обособленного подразделения организации, понятие которого раскрыто в ст. 11 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 06.09.2018 № 03-12-13/63746).

Процедура смены адреса организации

В процессе своей деятельности организация может неоднократно изменить свой адрес. И здесь возможны два варианта.

Вариант первый

При изменении адреса не меняется место нахождения организации (то есть она продолжает находиться в пределах одного муниципального образования или населенного пункта). В этом случае она обязана в течение 3 рабочих дней представить в регистрирующий орган по месту своего нахождения заявление по форме 13014, в листе Б которого указать свой новый адрес. Это следует из п. 5 ст. 5, п. 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ. Регистрацию этих изменений осуществляет налоговая инспекция по месту нахождения организации (п. 1 ст. 18 Закона № 129-ФЗ).

Вариант второй

Со сменой юридического адреса изменяется и место нахождения организации (то есть меняется муниципальное образование или населенный пункт). В этом случае в течение 3 рабочих дней после принятия решения об изменении адреса организация должна представить в регистрирующий орган (ИФНС) по прежнему адресу заявление по форме 13014, в листе Б которого заполнить пп. 1–5 (населенный пункт), а также указанное решение (п. 6 ст. 17 Закона № 129-ФЗ).

После того как инспекция по старому адресу внесет в ЕГРЮЛ запись о принятии организацией решения об изменении места нахождения, но не ранее 21-го дня с момента внесения этой записи, организации нужно подать в налоговый орган по новому месту нахождения документы для регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, а также документы, подтверждающие наличие у организации или лица, имеющего право без доверенности действовать от ее имени, либо участника ООО, владеющего не менее чем 50% голосов от общего количества голосов участников данного общества, права пользования в отношении объекта недвижимости или его части, расположенных по новому адресу организации (п. 1, 6 ст. 17 Закона № 129-ФЗ). Поскольку в силу п. 1 ст. 18 Закона № 129-ФЗ регистрацию изменения места нахождения организации осуществляет инспекция по новому месту нахождения лица.

Смена адреса в период проверки

До даты внесения в ЕГРЮЛ записи о смене адреса организация числится в своей старой налоговой инспекции. После соответствующей записи организация снимается с учета в старой инспекции и встает на учет в налоговом органе по новому адресу.

Таким образом, организация считается снятой с учета в налоговом органе по прежнему месту ее нахождения и одновременно поставленной на учет в налоговом органе по новому месту нахождения с момента внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении места нахождения юридического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 89 НК РФ решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации. Поэтому если организация подала документы на изменение адреса, но соответствующие поправки в ЕГРЮЛ еще не сделаны, то решение о проведении выездной проверки выносит инспекция по старому месту учета организации (см. также Определение ВС РФ от 27.09.2021 № 304-ЭС21-16917 по делу № А70-18196/2020).

К сведению: поскольку день внесения записи об изменении адреса организации в ЕГРЮЛ одновременно является и днем снятия организации с налогового учета в соответствующем налоговом органе и постановки на налоговый учет в новом налоговом органе по новому адресу, вынесение налоговым органом по старому адресу решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении организации в тот же день, что и день внесения записи об изменении адреса в ЕГРЮЛ, является незаконным (см. Постановление АС ПО от 14.09.2021 № Ф06-7663/2021 по делу № А55-11700/2020).

Смена адреса местонахождения организации не является основанием для прекращения выездной налоговой проверки или ее приостановления. Иначе говоря, если решение о проведении выездной налоговой проверки было принято инспекцией по старому адресу организации, то эта проверка продолжится, несмотря на смену адреса юридического лица.

ФНС еще в п. 26 Письма от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 указала, что налоговую проверку в этом случае продолжат сотрудники той инспекции, которая приняла решение о проведении выездной проверки. Они же должны составить акт и вынести решение по ее результатам. Однако состав проверяющей группы в рассматриваемой ситуации может быть дополнен сотрудниками инспекции по новому месту учета организации.

Кроме того, в части выездных проверок необходимо учесть еще один момент. Частое изменение (два раза и более с момента создания организации) местонахождения (со сменой налогового органа) лица является одним из критериев, используемых налоговиками при формировании плана выездных проверок (п. 10 Общедоступных критериев оценки рисков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Поэтому при принятии решения о смене адреса местонахождения следует учитывать возможные налоговые риски.

Налоговые обязательства организации при смене места нахождения

При решении вопроса о порядке уплаты налога на прибыль (авансовых платежей) и подаче отчетности при смене адреса местонахождения организации нужно учитывать дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Сам порядок исчисления налога на прибыль (авансовых платежей по нему) не зависит от изменения места нахождения организации и изменения места ее учета в налоговом органе (см. Письмо Минфина России от 15.03.2018 № 03-02-07/1/16043).

Уплата налога (авансовых платежей)

Глава 25 НК РФ обязывает организацию перечислять платежи по налогу на прибыль по месту ее нахождения на момент их уплаты. Так, согласно п. 1 ст. 288 НК РФ организации, имеющие обособленные подразделения, перечисляют авансовые платежи и сам налог, зачисляемые в федеральный бюджет, по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Платежи по налогу на прибыль, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, в общем случае вносятся по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Таким образом, если налоговый платеж организация вносит до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о смене адреса местонахождения, то он должен уплачиваться в бюджет по старому адресу. Соответственно, после внесения в реестр обозначенной записи – в бюджет по новому адресу. Код ОКТМО в платежных поручениях нужно указывать: старый – при перечислении налога по старому адресу, новый – по новому адресу.

Важный момент: данный порядок должен применяться в отношении всех платежей по налогу на прибыль – авансовых платежей (квартальных или ежемесячных, рассчитываемых в том числе по фактической прибыли) и налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.

Представление отчетности

Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ декларацию по налогу на прибыль организация должна направлять в налоговые органы по месту ее нахождения и месту нахождения каждого ее обособленного подразделения.

Эти положения конкретизированы в Порядке заполнения декларации, утвержденном Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Так, в п. 3.2 порядка указано, что на титульном листе (и на остальных листах) декларации нужно проставить КПП, который присвоен организации той инспекцией, куда подается декларация. При этом уточнено, что КПП организации по месту ее нахождения указывается в соответствии с документом, подтверждающим постановку организации на учет в налоговом органе.

Таким образом, при сдаче отчетности по налогу на прибыль организация, сменившая адрес места нахождения, должна поступать следующим образом:

до момента внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении адреса декларацию следует направлять в налоговый орган по старому адресу (с указанием КПП, присвоенного этой инспекцией);

после внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении адреса декларацию следует направлять в налоговый орган по новому адресу (с указанием нового КПП), даже если декларация относится к периоду, предшествующему смене адреса.

Аналогичный подход применяется при заполнении кода ОКТМО в декларации, поскольку в п. 4.3 Порядка заполнения декларации сказано, что этот код указывается по тому муниципальному образованию (поселению), на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль.

Итак, из приведенных положений следует, что при смене адреса места нахождения организация должна подать только одну декларацию по налогу на прибыль. Формировать два отчета с разными кодами КПП и кодами ОКТМО (и, соответственно, делением сведений на до и после даты смены адреса) ей не нужно. Заметим: указание в декларации неверных КПП и кода ОКТМО не является основанием для отказа в приеме декларации (п. 4.1 ст. 80 НК РФ, п. 19 Административного регламента). Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов утвержден Приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@.

Пример.

Организация сменила адрес местонахождения в марте 2022 года. Запись об этом в ЕГРЮЛ внесена 17 марта. У организации нет обособленных подразделений.

Крайний срок подачи декларации по налогу на прибыль по итогам 2021 года – 28 марта 2022 года. Следовательно, до 16 марта включительно организация должна подать декларацию в инспекцию по старому адресу. А 17 марта и позже организация должна подать отчет уже в налоговый орган по новому адресу.

К сведению: согласно п. 4.6 Порядка заполнения декларации при изменении организацией (или ее обособленным подразделением) своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов РФ организация вправе (но не обязана!) подать уточненную декларацию, в составе которой представить два подразд. 1.2 разд. 1. В одном нужно указать старый код ОКТМО и платежи, которые были произведены до изменения адреса в реестре, в другом – новый код ОКТМО и платежи, которые будут внесены по новому адресу.

Такая «уточненка» позволит исключить путаницу с недоимками и переплатами по налогу в карточках расчетов с бюджетом, которые ведут инспекции по старому и новому месту учета.

Нюансы переезда: куда сдавать зарплатные отчеты при смене адреса

Зачастую у компании появляется необходимость в смене адреса. И сразу же встает вопрос: куда сдавать отчеты. Екатерина Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело», рассказывает об особенностях сдачи зарплатных отчетов в подобной ситуации

Нюансы переезда: куда сдавать зарплатные отчеты при смене адреса



Инсталляция: Just dance/Shutterstock
Ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Отчеты по НДФЛ (2-НДФЛ, 6-НДФЛ)

После постановки на учет в налоговой инспекции по новому месту нахождения (месту жительства) отчеты по НДФЛ предоставляйте в новую налоговую с учетом следующих особенностей:

1. Отчеты сдавайте отдельно по каждому ОКТМО:

  • один — в части доходов, налог с которых уплачивался по прежнему ОКТМО (с его указанием);
  • второй — в части доходов, налог с которых уплачивается по действующему адресу (с указанием нового ОКТМО).

При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ укажите КПП организации по новому месту нахождения.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/25114 от 27 декабря 2016 г.
Пример:

  1. Организация в июле сменила адрес. Ранее организация относилась к налоговой № 31 (ОКТМО — 31313131, КПП — 310701001). Последний раз НДФЛ за июнь был уплачен 5 июля по ОКТМО 31313131.
  2. После смены адреса организация стала относиться к налоговой № 44 (ОКТМО — 44444444, КПП — 440701001). На данный ОКТМО НДФЛ уплачивается, начиная с доходов июля, то есть первый раз НДФЛ в новую налоговую был перечислен 5 августа.
  3. Отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев в налоговую № 31 организация не сдает.
  4. В налоговую инспекцию № 44 отчет 6-НДФЛ организация сдает дважды: Отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев с ОКТМО 31313131. В качестве доходов в разделе 1 отражены доходы, полученные сотрудниками с января по июнь. В разделе 2 отражена выплата зарплаты и удержание налога за июнь по сроку удержания 5 июля; Отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев по ОКТМО 44444444. В разделе 1 отчета отражаются доходы с июля по сентябрь (включительно). В разделе 2 отражена выплата зарплаты и удержание НДФЛ за июль и август (по сроку 6 августа и 5 сентября соответственно). Зарплата за сентябрь выплачена 5 октября, поэтому в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев не попала. КПП в обоих отчетах указывается 440701001.

До окончания года организации придется также сдавать 2 отчета 6-НДФЛ в новую налоговую. Это связано с тем, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, а раздел 1 отчета заполняется нарастающим итогом с начала года. В отчете 6-НДФЛ за год по старому ОКТМО данные в разделе 1 будут соответствовать данным в разделе 1 отчета за 9 месяцев, а раздел 2 будет пустой.

2. На практике могут быть ситуации когда в связи со сменой адреса меняется налоговая, но не меняется ОКТМО.

В частности, когда смена адреса проходит в пределах небольшого муниципального образования, где несколько налоговых привязаны к одному ОКТМО. В этом случае организации все равно нужно сдать два отчета. Они будут с одинаковым ОКТМО, но с разными КПП, ведь при смене налоговой у организации меняется код причины постановки на учет (КПП).

А вот ИП в такой ситуации могут сдать один отчет в новую налоговую. Ведь у ИП нет КПП, а ОКТМО не менялся, а значит, необходимости подавать несколько отчетов по каждому ОКТМО нет.

В аналогичном порядке (с учетом вышеописанных особенностей) в конце года сдавайте и справки 2-НДФЛ, ведь между отчетом 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ существуют строгие контрольные соотношения (в частности, по сумме полученного дохода, исчисленного налога). То есть справки 2-НДФЛ также нужно будет сдать отдельно по каждому ОКТМО.

Отчет по страховым взносам

С отчетом по страховым взносам все намного проще. При смене адреса сдайте его в новую налоговую инспекцию нарастающим итогом. Налоговая по старому адресу регистрации должна передать все необходимые данные по учету взносов и предыдущим отчетам в новую налоговую.

Подтверждение: письмо ФНС России № ЗН-4-11/16386 от 18 августа 2017 г.
Пример

  1. Организация в июле сменила адрес. Ранее организация относилась к налоговой № 31 (ОКТМО — 31313131, КПП — 310701001).
  2. После смены адреса организация стала относиться к налоговой № 44 (ОКТМО — 44444444, КПП — 440701001).
  3. Отчет за 9 месяцев организация должна сдать в новую налоговую инспекцию № 44. КПП в отчете необходимо указать также новый — 440701001.

«Моё дело» предупреждает: зачастую при смене адреса налоговая по старому месту нахождения не успевает передать данные по компании в новую налоговую. В связи с чем может прийти отрицательный протокол приема отчета с ошибкой о нарушении равенства суммы страховых взносов. В этой ситуации необходимо связаться с новой налоговой и пояснить ситуацию с переездом, ссылаясь на официальное письмо ФНС о межведомственном обмене данными. Налоговая обязана в такой ситуации принять отчет.

Отчеты в Фонды (ФСС, ПФР)

Налоговая инспекция, зарегистрировав смену адреса в ЕГРЮЛ, в течение пяти рабочих дней должна сама известить об этом изменении фонды. Далее фонды уже сами обязаны передать все данные об организации в новые отделения. Соответствующие отделения фондов направят на адрес электронной почты (если таковой указывался при регистрации в ЕГРЮЛ) в электронной форме документ, подтверждающий факт регистрации (снятия с регистрационного учета) страхователя. При этом, регистрационный номер в ПФР в общем случае (при переходе из одного отделения в другое) изменят, а регистрационный номер в ФСС останется прежним (п. 16 Порядка, утв. Приказ Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 года).

4-ФСС

Отчет 4-ФСС представляйте в порядке, аналогичном для представления отчета по страховым взносам. То есть, отчет сдайте нарастающим итогом в новое отделение ФСС. Регистрационный номер при этом останется прежним. Старое отделение ФСС передаст все необходимые данные по отчету и уплате взносов в новое отделение.

СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ

Отчеты сдавайте в то отделение, в котором на момент сдачи стоите на учете.

При этом СЗВ-СТАЖ заполняйте в общем порядке нарастающим итогом с начала года. То есть не нужно заполнять несколько отчетов (делить стаж): отдельно по старому регистрационному номеру и отдельно по новому. Отчет сдавайте только один с новым регистрационным номером. Старое отделение ПФР передаст все необходимые данные по стажу в новое.

Пример

Организация сменила адрес в июле. Новый регистрационный номер в ПФР ей присвоили 12 июля. Отчет СЗВ-М за июнь организация сдала в территориальное отделение ПФР по новому месту учета с новым регистрационным номером. В это же отделение нужно будет сдать отчет СЗВ-СТАЖ в период с 1 января 2019 по 1 марта 2019 года. СЗВ-СТАЖ нужно заполнить нарастающим итогом с начала года.

В онлайн-сервисе «Моё дело» вы сможете сформировать и отправить отчеты в налоговую (фонды) за считанные минуты (в том числе с учетом особенностей смены адреса). При возникновении вопросов (в том числе по смене адреса) вы получите квалифицированный ответ от службы консалтинга в течение 24 часов.

Вы можете самостоятельно ознакомиться с возможностями сервиса, получив бесплатный доступ прямо сейчас по ссылке.

«Моё дело» предупреждает: неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговой инспекции («миграция» между налоговыми) является одним из критериев для проведения выездной налоговой проверки. Рассчитать вероятность ее проведения легко с помощью сервиса «Моё дело. Бюро» — « Выездные налоговые проверки».

Организация меняет юридический адрес. Нужно ли осуществлять перерегистрацию в ПФР и в ФСС по новому адресу? Какой порядок сдачи отчетности после изменения юридического адреса?

Вопрос: Организация меняет юридический адрес. Нужно ли осуществлять перерегистрацию в ПФР и в ФСС по новому адресу? Какой порядок сдачи отчетности после изменения юридического адреса?

Ответ: При смене юридического адреса ИФНС самостоятельно извещает ФСС и ПФР о необходимости перевести организацию в отделения по новому месту «прописки», поскольку согласно п. 3.1 ст. 11 Закона о госрегистрации юридических лиц и ИП регистрирующий орган должен в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации представить все сведения об организации в государственные внебюджетные фонды для регистрации и снятия с регистрационного учета юридических лиц в качестве страхователей.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

К вопросу о сдаче отчетности в ФСС и ПФР.

Организация представляет отчетность не только в ИФНС, но и в территориальные органы ФСС и ПФР. При смене юридического адреса отчетность в фонды необходимо сдавать по новому месту учета аналогично порядку сдачи отчетности в ИФНС, даже несмотря на то, что организация часть страховых взносов уплатила в отделения ПФР и ФСС, где состояла на учете в начале отчетного периода, а часть — по новому месту регистрации. Это связано с тем, что отчитываться во внебюджетные фонды она обязана по месту регистрации, а, как мы отмечали выше, при смене юридического адреса происходит и перерегистрация по новому месту учета.

Данный вывод следует из Закона о страховых взносах , Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете и Закона об обязательном социальном страховании . Так, согласно ч. 9 ст. 15 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов ежеквартально представляют отчетность по месту своего учета:

— не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, — в территориальный орган ПФР;

— не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, — в территориальный орган ФСС.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете в органы ПФР по месту их регистрации организация представляет сведения о страховых взносах. Она ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, подает сведения о каждом работающем у нее застрахованном лице (п. 2 ст. 11).

В ст. 4.8 Закона об обязательном социальном страховании также установлено, что организации представляют отчеты не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Рассмотренный подход подтверждает и арбитражная практика (Постановление ФАС ВВО от 13.01.2012 по делу N А79-2048/2011).

Сведения об уже перечисленных платежах в ФСС и ПФР по старому месту учета сотрудники внебюджетных фондов должны передать по новому месту учета самостоятельно, без участия налогоплательщика. Однако, как показывает практика, это достаточно долгий процесс.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *