На какой счет отнести оплату штрафа гибдд
Перейти к содержимому

На какой счет отнести оплату штрафа гибдд

  • автор:

Штрафы в бухгалтерском учете: проводки

В процессе осуществления предпринимательской деятельности любое юридическое лицо сталкивается со штрафами. Финансовые санкции могут возникать в разных ситуациях. Не всегда они связаны с нарушениями законодательства. Как правильно сделать начисление штрафа, какие проводки при этом нужны, разберем в статье.

  • Виды штрафов для организаций
  • Основные проводки по учету штрафов
  • Начисление штрафов в 1С:Бухгалтерия 8.3
  • Итоги

Виды штрафов для организаций

Штраф – это финансовое наказание за несоблюдение договоренности. Это касается как договорных обязательств с контрагентами, так и налогового законодательства. Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства описываются в гл. 16 и 18 НК РФ. Они могут применяться в отношении организаций в следующих случаях:

  1. Нарушение налогового законодательства: организации, не исполняющие своих обязанностей по уплате налогов, подлежат наказанию в виде штрафных санкций. Такие штрафы направлены на соблюдение требований налогового законодательства и обеспечивают справедливое распределение финансовых ресурсов и борьбу с налоговыми преступлениями.
  2. Нарушение трудового законодательства: организации, нарушающие права работников или не соблюдающие установленных норм и требований трудового законодательства, могут быть подвергнуты штрафам. Цель таких штрафов – обеспечить справедливые условия труда и защиту прав работников.
  3. Нарушение законодательства в сфере защиты потребителей: организации, не поддерживающие высоких стандартов качества товаров и услуг или не соблюдающие прав потребителей, могут столкнуться с финансовыми санкциями. Такие штрафы способствуют контролю качества и безопасности товаров и услуг, а также защите прав потребителей.
  4. Нарушение правил деятельности в сфере охраны окружающей среды: организации, не соблюдающие экологических норм и требований или нарушающие правила использования природных ресурсов, могут быть подвергнуты штрафам. Цель таких штрафов – удержание организаций от негативного воздействия на окружающую среду и обеспечение ее благополучия.
  5. Нарушение законодательства в сфере конкуренции: организации, занимающие монополистическое положение на рынке или нарушающие правила свободной конкуренции, подлежат наказанию в виде штрафов. Такие штрафы способствуют созданию равных условий для всех участников рынка и развитию конкуренции.
  6. Нарушение договорных обязанностей между контрагентами: несоблюдение условий сделки, прописанных в коммерческом договоре.

Хотя в законодательстве выделяют несколько видов штрафов, все они возникают по следующим причинам:

  • отчетность сдана с нарушением срока;
  • уплата налогов была осуществлена с нарушением сроков.

Для правильного ведения бухгалтерского учета и начисления налога на прибыль важно все полученные штрафы правильно учесть в бухгалтерском учете.

Основные проводки по учету штрафов

Финансовые санкции вне зависимости от условий начисления не являются основными доходами или расходами организации. Они относятся к прочим доходам и расходам, согласно п. 11 ПБУ 10/99. Соответственно, начисление штрафов идет на счета 91 и 99.

Основные проводки, которые нужно сделать при начислении и уплате штрафа:

99 (Прибыль и убытки)

68 (Расчеты по налогам и сборам)

Начислен штраф за нарушение налогового законодательства

51 (Расчетный счет)

Уплачен начисленный штраф

76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами)

Начислен административный штраф

Уплачен административный штраф

В случае нарушения договора с контрагентом выставленный штраф относится на дебет счета 91 в корреспонденции со счетом 76. Перечисление суммы штрафа будет отражаться проводкой Дт76 Кт51.

Если договорные обязательства были нарушены вашим контрагентом, то штраф начисляется проводкой Дт 76 Кт 91. Соответственно, поступление выставленного штрафа отражается проводкой Дт 51 Кт 76.

Как отражать в бухгалтерском учете штрафы, которые вы собираетесь оспаривать, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Проводки для отражения штрафа ГИБДД будут следующими:

  1. Дт 91.2 Кт 76 – начисление штрафа.
  2. Дт 76 Кт 51 – оплачен штраф.

Для более точного отражения учета по полученным и выставленным штрафам можно открыть на счетах 76, 91, 99 субсчета «Расчеты по претензиям».

Начисление штрафов в 1С:Бухгалтерия 8.3

Отражение полученных штрафов в 1С:Бухгалтерия 8.3 производится вручную, с помощью документа «Операция». Алгоритм начисления штрафа по проводкам в оформлении этого документа будет одинаковым вне зависимости от источника штрафа.

Для оформления нового документа «Операция» на начальной странице нужно выбрать вкладку «Учет и отчетность». В открывшемся списке нажать на пункт «Операции (бухгалтерские)».

Откроется журнал введенных ранее документов. Новый документ открывается после нажатия кнопки «Создать».

В открывшемся документе нужно заполнить табличную часть. Каждая строка добавляется нажатием соответствующей кнопки. После выбора дебетового счета (99 или 91), согласно указанным выше проводкам, заполняются субсчета. Когда все пункты заполнены, переходят к кредитовой части таблицы. Заполняется она по такому же принципу. В поле «Сумма» указывается размер начисленного штрафа, согласно требованию или претензии контрагента.

После заполнения всех пунктов нажатием кнопки «Записать и закрыть» документ сохраняется. Таким образом, в системе 1С:8.3 формируются проводки по начислению штрафов.

Аналогичным образом начисляются штрафы за несвоевременную сдачу отчетности.

Итоги

Вне зависимости от вида штрафа его относят на прочие доходы и расходы. Для лучшего анализа полученных и уплаченных штрафов нужно открыть субсчет по претензиям.

Начиная с 2023 года все платежи в бюджет производятся в рамках ЕНП. Касается это и перечисления штрафов, начисленных налоговой службой.

Организация может оказаться как плательщиком штрафа, так и получателем. В первом случае это будет прочий расход, а во втором – прочий доход.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как отразить в учете удержание из зарплаты сотрудника суммы штрафа, наложенного ГИБДД на организацию?

В соответствии со статьей 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа (письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1).

Согласно статье 138 ТК РФ общий размер всех удержаний из заработной платы не может превышать 20 %, а в некоторых случаях 50 % — при исполнении исполнительного документа (п. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Сумма удержания штрафа рассчитывается с суммы к выплате после налогообложения НДФЛ.

Бухгалтерский учет

Последовательность действий следующая:

Дт 91.02 Кт 76 — начислена сумма штрафа, выставленного ГИБДД. Дт 76 Кт 51 — уплачен штраф в ГИБДД. Дт 73 Кт 91.01 — отражена задолженность работника по возмещению штрафа; Дт счета учета затрат Кт 70 — начислена заработная плата (например, 15 000 руб.). Дт 68.01 Кт 70 — исчислен НДФЛ — 1 950 руб. (15 000 * 13 %). Дт 70 Кт 73 — удержана сумма штрафа (например, не более 20 % от суммы выплаты) 2 610 руб. (13 050 * 20%). Дт 70 Кт 50 (51) — выплачена заработная плата работнику — 10 440 руб. (15 000 руб. — 1 950 руб. — 2 610 руб.).

Налог на прибыль

Суммы пени и штрафов, перечисляемых в бюджет, не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Получить подробную информацию о расчетах с персоналом вы можете в Справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах «1С» раздела «Налоги и взносы» на ИТС.

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

Штрафы: проводки в бухучете

Бухгалтерский учет административных штрафов осуществляется с использованием сч. 91.02 и 99. Разберемся, в каких случаях и какой счет используется.

Соблюдение действующего законодательства проверяется контролирующими органами, которые уполномочены наложить санкции в случае выявленных нарушений.

С наибольшей частотой осуществляет свою контрольную функцию налоговая инспекция, которая вправе наказать за нарушения налогового законодательства, в том числе:

  • за несвоевременно сданную отчетность;
  • за ошибки в отчетности;
  • за прием наличности без кассового аппарата;
  • за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и др.

При наличии в собственности организации автотранспортных средств ей предстоит периодически оплачивать штрафы ГИБДД за нарушение правил дорожного движения, проводки штрафов ГИБДД в бухгалтерском и налоговом учете слегка отличаются. Между БУ и НУ возникнут постоянные разницы на суммы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. Это связано с тем, что Налоговый кодекс РФ запрещает брать в затраты суммы ущерба, пеней, санкций, процентов, связанных с правонарушениями.

Среди других контрольных органов, которые налагают санкции при проверке, назовем следующие:

  • Роспотребнадзор;
  • Пожарная инспекция (МЧС);
  • Санитарная инспекция;
  • Ростехнадзор;
  • Трудовая инспекция;
  • Федеральная миграционная служба и др.

Бухгалтерский учет предусматривает использование двух счетов 91.02 или 99 для отражения операций, связанных с правонарушениями. Разберемся, от чего зависит выбор бухгалтера.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить в учете штраф за несвоевременное предоставление декларации. Используйте эти инструкции бесплатно.

Какими проводками оформляют начисление штрафа

При формировании проводок по начислению штрафов необходимо обратиться к ПБУ 10/99 «Расходы организации», в соответствии с которыми данная операция классифицируется как «Прочий расход». Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы», а именно субсчет 91.02 «Прочие расходы». Правила отражения в БУ отличаются от НУ: проводки по штрафам в бухучете принимаются к расходам предприятия, а в налоговом учете на основании п. 2 ст. 270 НК РФ такие операции не учитываются в целях налогообложения.

Имеются и иные особенности формирования проводок по штрафным санкциям контролирующих органов: по налогу на прибыль отражаются с использованием сч. 99 «Прибыли и убытки» в составе убытка. В остальных случаях используется сч. 91.02.

Посмотрим фрагмент карточки сч. 99.01. В бухгалтерской справке отразите следующие проводки по начислению пеней по налогу на прибыль: Дебет 99.01.1 Кредит 68.04.1. Ручных операций две, так как пени по налогу на прибыль отражаются в разрезе бюджетов, как и налог.

Карточка сч. 99.01

Рассмотрим другой пример: начисление пеней по налогу на добавленную стоимость с использованием сч. 91.02.

Карточка сч. 68.02

В карточке сч. 68.02 бухгалтер корректно использовал следующие проводки:

Дебет Кредит Описание
68.02 «Пени по НДС» 51 Уплачены пени за нарушение сроков уплаты НДС в размере 962,12 рубля
91.02 «Не учитываемые в целях налогообложения прибыли» 68.02 «Пени по НДС» Отнесены к прочим расходам пени по НДС, в налоговом учете не учитываются

Аналогичным образом используйте проводки для начисления штрафов по страховым взносам, НДФЛ, транспортному налогу и т.д.: Дебет 91.02 «Расходы, не принимаемые в НУ», Кредит 69, 68 в разрезе субсчетов, за исключением субсчета «Налог на прибыль».

Какими проводками оформляют административный штраф

Для начисления бухгалтерских проводок по административному правонарушению используйте сч. 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

За какие нарушения вправе налагать штрафные санкции государственные органы:

  • задержка заработной платы персоналу;
  • нарушение оформления кадровой документации;
  • несоблюдение требований пожарной безопасности и охраны труда;
  • работа без кассового аппарата;
  • нарушение работы с персональными данными;
  • привлечение неоформленных работников-иностранцев, отсутствие у них патента на право занятия определенной работой и т.д.

Используйте следующие проводки по административному штрафу в бухгалтерском учете из таблицы:

Дебет Кредит Описание
91.02 «Не принимаемые в целях НУ» 76 «Расчеты по штрафам госорганов» Отражены санкции Федеральной миграционной службы, трудовой инспекции, Ростехнадзора и т.д.

Какими проводками оформляют штраф за нарушение ПДД

Для учета штрафных санкций используйте сч. 76. Какой субсчет выбрать организации, вправе определить самостоятельно. На вопрос, какие проводки поставить при начислении штрафа ГИБДД: 76.02 или 76.09, ответим: используйте удобный вам субсчет, организация вправе ввести в план счетов бухгалтерского учета и иные субсчета. С целью удобства выделите отдельный субсчет, например 76.11 «Расчеты по административным правонарушениям» или «Расчеты по санкциям государственных органов» и т.д. Внесите дополнения в учетную политику в связи с введением выделенного субсчета.

В оформлении проводок по штрафу ГИБДД и его оплате будьте внимательны: бухгалтер отражает данные в учете, когда штраф выписан напрямую на организацию. Если в постановлении указан водитель транспортного средства, то и оплату он производит за счет своих денежных средств. Рассмотрим пример: организации пришло постановление по почте России за нарушение правил дорожного движения сотрудником-водителем. В документе нарушителем числится организация, и уплачивать ей. Но с водителя уплаченную сумму удержите на основании распоряжения директора, издайте его в течение месяца со дня оплаты. Ст. 138 ТК РФ позволяет производить удержания с заработной платы в рамках 20 % от суммы. Если прошло более месяца, то потребуется письменное согласие водителя на компенсацию ущерба на основании ст. 248 ТК РФ . Если согласия нет и водитель возражает, то работодатель вправе обратиться в суд. Вот на какой счет списываются штрафы ГИБДД: на 91.02, в расходах по налогу на прибыль суммы учесть нельзя. Сумма компенсации от водителя признается внереализационным доходом и отражается на сч. 91.01 «Прочие доходы», которые в полном размере облагаются налогом на прибыль.

В таблице — бухгалтерские проводки штрафа за нарушение ПДД в 2023 году:

Дебет Кредит Описание
91.02 «Не учитываемые в НУ» 76, субсчет «Расчеты по административным правонарушениям» Отражены расходы по нарушению Правил дорожного движения
76, субсчет «Расчеты по административным правонарушениями 51 «Расчетные счета» Уплачена сумма нарушения
70 «Расчеты по оплате труда» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Из заработной платы водителя удержана сумма по постановлению
50 «Касса» 73 Сотрудник добровольно внес денежные средства в кассу предприятия и возместил ущерб
73 91.01 «Прочие доходы» Сумма возмещения отражена в составе внереализационных доходов компании

Обобщим, на каком счете учитывать штрафы ГИБДД: затраты в БУ отражаются с использованием сч. 91.02. БУ и НУ по налоговым правонарушениям зависят от вида налога: по налогу на прибыль используется сч. 99, по остальным налогам — дебет сч. 91.02. Иные административные нарушения относят на сч. 91.02.

2022-09-19 13:37:22

В вопросе выбора субсчета для отражения штрафов руководствуйтесь исключительно своим удобством. Бухучет штрафов мы ведем с использованием сч. 76.05. В учетной политике прописали, что на данном счете отражаются расчеты с банками, госорганами в части штрафных санкций и т.д. Ежегодно проходим аудит, никаких претензий со стороны проверяющих нет.

Расходы в виде штрафных санкций по договорам: бухучет и налоги — 2022

Сторона договора, которая выплачивает неустойки (штрафы, пени и иные санкции) за нарушение договорных обязательств, относит их в расходы. Рассмотрим, как правильно оформить и отразить в учете такие расходы, а также порядок их учета для целей налогообложения.

Ольга Новикова

Член Палаты налоговых консультантов, DipIFR Russian, глава экспертного совета «Правовест Аудит», к. э. н.

Об отражении неустойки (штрафов, пеней) по договорам в учете получающей стороны читайте здесь >>

Бухучет штрафов по договорам

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Применительно к неустойке такая уверенность имеется при наличии:

  • судебного решения, вступившего в законную силу (если конфликт с контрагентом дошел до суда);
  • факта добровольной уплаты выставленных контрагентом санкций или направлением контрагенту письменного подтверждения готовности их уплатить (если размер и срок уплаты неустойки согласован сторонами без обращения в суд).

По нормам ПБУ 10/99 расходы признаются в бухучете независимо от намерения получить выручку или прочие доходы и от формы произведенного расхода (денежной, натуральной или иной), в том отчетном периоде, когда эти расходы имели место, независимо от времени фактической выплаты.

Таким образом, с учетом конкретной ситуации, в целях бухучета датой признания в расходах неустойки за нарушение условий договора может быть:

  • дата вступления в законную силу судебного решения;
  • дата признания организацией претензии (например, это может быть подтверждено направлением письменного подтверждения, выражающего готовность организации заплатить штраф) либо дата оплаты санкции.

Пример 1: Организация выполняла работы по договору подряда. Заказчик выставил исполнителю штраф в связи с нарушением сроков сдачи работ, установленных договором подряда. Исполнитель частично признал претензию, окончательная сумма штрафа была согласована двусторонним актом.

Ситуация отражается в учете Исполнителя проводками:

  • На основании двустороннего акта отражен в расходах штраф за нарушение договорных обязательств:Дебет 91 Прочие расходы Кредит 76 «Расчеты по претензиям».
  • Оплачен штраф за нарушение договорных обязательств:Дебет 76 «Расчеты по претензиям» Кредит 51.

В бухгалтерской отчетности расходы в виде штрафных санкций, пени ( неустойки) по хоздоговорам отражают в составе прочих расходов по строке 2350 Отчета о финансовых результатах (форма утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

НАЧАТЬ АУДИТ СЕЙЧАС

Сразу получить помощь аудиторов, в т.ч. по новым ФСБУ, выявить налоговые риски и ошибки до сдачи отчетности

Отражение оценочного обязательства по штрафным санкциям

При нарушении условий договора ситуация не всегда разрешается соглашением сторон и добровольной уплатой неустойки. Если организация не принимает претензию контрагента, он обращается с иском в суд. Это создает условия для возникновения оценочного обязательства.

Учет оценочных обязательств регулируется ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Оценочное обязательство возникает из положений нормативных правовых актов, судебных решений, договоров. Оно признается в бухучете при одновременном соблюдении трех условий:

  1. у организации существует обязанность вследствие прошлых фактов ее хозяйственной жизни, которую она не может избежать;
  2. вероятен отток экономических выгод в связи с исполнением этого обязательства;
  3. величина обязательства может быть обоснованно оценена (п. 4, п. 5 ПБУ 8/2010).

Так, при обращении контрагента в суд есть вероятность что нарушителю (ответчику) придется заплатить на основании решения суда существенный штраф за нарушение условий договора. Т.е. велика вероятность возникновения обязательства по уплате неустойки, из-за того, что в прошлом организация нарушила условия договора, при уплате штрафа произойдет отток экономических выгод, размер штрафа можно с достаточной степенью обоснованности рассчитать. Иными словами, выполняются условия, предусмотренные нормами ПБУ 8/2010 для признания оценочных обязательств.

Если у организации возникают сомнения в наличии обязанности по уплате неустойки, организация признает оценочное обязательство, когда в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что судебное решение будет принято не в ее пользу, а также оценивает вероятную сумму потерь организации.

Признание в бухгалтерском учете оценочного обязательства по выплате неустойки не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Пример 2: Организацияисполнитель отказалась в добровольном порядке признать претензию заказчика об уплате неустойки. Заказчик обратился с иском в суд. Юристы организацииисполнителя пришли к выводу: велика вероятность, что судебное решение будет принято не в пользу их организации. Суд вынес решение о взыскании с организации в пользу заказчика неустойки. Денежные средства перечислены заказчику на основании вступившего в законную силу решения суда.

Ситуация отражается в учете Исполнителя проводками:

  • Признано оценочное обязательство: Дебет 91-2 Кредит 96 (Основание: исковое заявление, расчет неустойки, подтвержденный юридическим отделом).
  • Отражен отложенный налоговый актив (ОНА): Дебет 09 Кредит 68 (Основание: отражение оценочного обязательства по неустойке в бухучете не признается расходом в налоговом учете).
  • Отражена сумма неустойки, подлежащая уплате по решению суда: Дебет 76 Кредит 96 (Основание: решение суда, вступившее в законную силу).
  • Погашение ОНА: Дебет 68 Кредит 09 (Основание: момент признания суммы неустойки по хоздоговору в налоговом учете).
  • Перечислена сумма неустойки: Дебет 76 Кредит 51.

Организации, имеющие право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составление упрощенной финансовой отчетности, не обязаны применять нормы ПБУ 8/2010.

Они имеют право не создавать в учете оценочное обязательство, связанное с высокой вероятностью уплаты неустойки по результатам судебного разбирательства, а признавать штрафные санкции в расходах будут на дату вступления судебного акта в законную силу.

Налогообложение штрафов по договорам

В состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, включаются расходы организации в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (пп.13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль ( п. 2 ст. 270 НК РФ).

По мнению ФНС, взысканные с налогоплательщика или уплаченные им в добровольном порядке суммы возмещения вреда, который причинен окружающей среде, подлежащие зачислению в бюджет в соответствии со ст. 46 БК, не могут быть признаны в составе расходов для целей налогообложения прибыли (Письмо ФНС России от 27.12.2021 N СД-4-3/18228@).

Дата признания санкций по хоздоговорам в целях исчисления налога на прибыль установлена в пп.8 п. 7 ст. 272 НК РФ как дата признания должником санкций либо дата вступления в законную силу решения суда.

Кроме того, на расходы в виде неустойки распространяются общие требования статьи 252 НК РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности затрат (см. Письмо Минфина РФ от 29.06.2021 N 03-03-06/1/51046).

Основанием для признания внереализационного расхода являются факты, возникающие в сфере гражданско-правовых отношений и свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить санкции (например, пени) кредитору в полном объеме либо в меньшем размере исходя из условий заключенного договора. То есть одного только договора с условием о штрафных санкциях для признания расхода недостаточно.

Разъяснения контролирующих органов и судебная практика указывают на необходимость активных действий должника по признанию неустойки.

О таких действиях свидетельствуют следующие документы:

  • двусторонний акт;
  • письмо должника;
  • иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства, позволяющий определить размер суммы, признанной должником;
  • платежные документы по уплате неустойки.

Сумма штрафных санкций должна быть соразмерна последствиям неисполнения обязательства. В противном случае при налоговой проверке организации придется доказывать экономическую обоснованность такого расхода.

Еще одним поводом для претензий со стороны налоговых органов может стать отказ налогоплательщика от взыскания ущерба с виновных лиц, действия которых привели к штрафным санкциям.

Представления контролеров об экономической обоснованности сводятся к следующему: организация имеет право учесть в составе расходов неустойку, при этом налогоплательщик обязан расследовать причину нарушения условий договора и предъявить в порядке регресса требования к фактическому причинителю вреда (контрагенту или работнику).

Положения НК РФ о порядке признания в расходах штрафных санкций и пени (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ и пп.8 п. 7 ст. 272 НК РФ) не содержат такого требования для учета их в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Так что велика вероятность, что спор будет решен в пользу налогоплательщика.

На заметку лицам, применяющим УСН «доходы минус расходы»: санкции за нарушение договорных обязательств не указаны в закрытом перечне расходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это значит, что при определении налоговой базы они не учитываются (Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).

Не допускайте ошибок при составлении договоров

Это сэкономит в будущем время и деньги, минимизирует возможные судебные споры и штрафные санкции за нарушение условий договора.

Нологовые юристы «Правовест Аудит» помогут составить договоры и проанализировать их условия, в т.ч. на предмет гражданско-правовых и налоговых рисков.

Возможен ли вычет НДС по штрафным санкциям?

Штрафные санкции, не относящиеся к элементам ценообразования, не являются объектом обложения НДС Подробнее см. в статье.

Так, например, неустойки за просрочку оплаты обеспечивают своевременность платежей по договорам, не затрагивая ценообразование, поэтому НДС не облагаются. В таком случае счет-фактура не выставляется. А суммы штрафа за простой, сверхнормативную погрузку (разгрузку) транспортного средства при перевозке грузов и иные аналогичные виды штрафных санкций, по мнению финансового ведомства, относятся к элементам ценообразования и включаются в налоговую базу по НДС.

Суммы штрафных санкций, затрагивающие элементы ценообразования, рассматриваются Минфином РФ, как суммы увеличивающие налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Получатели таких сумм составляют счета-фактуры в одном экземпляре только для включения в книгу продаж (т.е. без передачи контрагенту), по факту получения денежных средств, НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (или 10/110) (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, п. 4 ст. 164 НК РФ, письма Минфина РФ от 04.10.2021 N 03-07-11/80181, от 15.11.2019 N 03-07-11/88148).

Это означает, если сторона, уплатившая штраф, получила от контрагента счет-фактуру на штраф с выделенным НДС, то такой счет-фактура выставлен неправомерно, т.е. существует риск отказа в вычете НДС. Так, в письме Минфина РФ от 14.02.2012 N 03-07-11/41 разъясняется, что у налогоплательщика, перечислившего исполнителю суммы штрафных санкций за невыполнение условий договора, отсутствуют основания для вычета сумм НДС, исчисленных исполнителем при получении этих денежных средств.

У получателя такого «штрафа с выделенным НДС» есть еще один риск — суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, не включаются в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85353). При этом в статье 170 НК РФ не предусмотрены случаи признания в составе расходов сумм НДС по предъявленным штрафам за нарушение условий договоров. Так что выставленный по штрафным санкциям НДС у получателя штрафа не принимается к вычету и не уменьшает базу по налогу на прибыль.

Мы рассмотрели главные принципы учета предъявленных организации штрафных санкций. Если ваша ситуация имеет нюансы и вызывает затруднения, аудиторы и эксперты «Правовест Аудит» готовы помочь в поиске оптимальных решений.

ОБРАЩАЙТЕСЬ
ЗА ПОМОЩЬЮ

Будем рады оказать вам консультационную поддержку по вопросам бухгалтерского и налогового учета, налогового права, трудового законодательства.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *